Il quadro di riferimento e l’applicazione del D.Lgs. 192/2024 Nel modello Redditi 2026 trovano applicazione per la seconda volta le disposizioni introdotte dal Decreto Legislativo n. 192/2024. Tale intervento normativo ha proceduto a riscrivere in modo organico la disciplina del riporto delle perdite nell’ambito delle operazioni straordinarie, quali le operazioni di change of control, le […]

La gestione degli adempimenti dichiarativi e dei conguagli fiscali assume un rilievo centrale al verificarsi della cessazione dal concordato preventivo biennale. Al venire meno dell’accordo con l’amministrazione finanziaria per cessazione, la determinazione delle basi imponibili si riassesta sui criteri ordinari: torna infatti a essere imponibile il reddito effettivo conseguito dal contribuente, rendendo necessario procedere al […]

La qualificazione giuridica dei crediti d’imposta per attività di ricerca e sviluppo (R&S) continua a rappresentare uno dei temi di maggiore e più complessa conflittualità nell’ambito del contenzioso tributario tra contribuenti e amministrazione finanziaria. A ritornare sul tema è la Corte di giustizia tributaria di I grado di Reggio Calabria che, con la sentenza n. […]

Requisiti per la dividend exemption nel Modello Redditi 2026 Le società che hanno percepito dividendi distribuiti da partecipate estere sono tenute a dimostrare la non residenza della controllata in Stati o territori a fiscalità privilegiata, al fine di fruire del regime della dividend exemption nel modello Redditi 2026. La disciplina di riferimento è dettata dall’articolo […]

Con l’ordinanza n. 26634, depositata lo scorso 11 ottobre, la Corte di Cassazione tributaria è tornata a pronunciarsi sul tema della validità degli atti erariali emessi a carico di società di persone estinte e sulle corrette modalità di notifica agli ex componenti della compagine sociale. La Suprema Corte ha affermato un principio di rilevante impatto […]

La distribuzione di dividendi da parte di una holding ai propri soci persone fisiche costituisce una scelta aziendale e societaria legittima e insindacabile, per la quale non dovrebbe figurare una contestazione di abuso del diritto. Ciononostante, la tematica relativa all’assenza di distribuzione dei dividendi dalla holding ai soci persone fisiche richiede un approfondimento, alla luce […]

Il rinnovo del Concordato Preventivo Biennale (CPB) per il periodo 2026-2027 e l’accesso al correlato ravvedimento speciale per gli anni 2020-2023 presentano profili di criticità tecnica che richiedono un’attenta valutazione preventiva. Come evidenziato dalla lettura incrociata dell’articolo 28 del Decreto Omnibus (D.L. 148/2026) e del D.Lgs. 13/2024, la stabilità dei benefici collegati al rinnovo è […]

Scatta il conto alla rovescia per le imprese interessate ad accedere al beneficio dell’Ires premiale, la misura che consente di applicare al reddito d’impresa del periodo d’imposta 2025 un’aliquota ridotta al 20%, in luogo di quella ordinaria del 24%. Come ricordato dalla stampa specialistica, le società con esercizio coincidente con l’anno solare hanno tempo fino […]

Con la risposta all’interpello n. 172, l’Agenzia delle Entrate ha fornito un importante e favorevole chiarimento in materia di riorganizzazioni societarie, operazioni di acquisizione e ristrutturazioni tramite veicoli dedicati (SPV). L’Amministrazione finanziaria ha confermato che, in un’operazione di fusione inversa in cui il veicolo costituito al solo scopo di acquisire la società target viene incorporato […]

In occasione dell’evento Speciale Telefisco, l’Agenzia delle Entrate ha fornito un’importante precisazione sull’applicazione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) nei confronti di associazioni professionali e società di persone. L’Amministrazione finanziaria ha chiarito la portata del cosiddetto meccanismo “all in all out” (previsto dall’art. 11 del D.Lgs. 13/2024): la mancanza dei requisiti di accessibilità o la presenza […]